W nocy z 22 na 23 marca 2021 r., na stronach Rządowego Centrum Legislacji ukazał się długo oczekiwany projekt ustawy o fundacji rodzinnej. Tym samym rozpoczyna się 30-dniowy okres konsultacji społecznych.
Publikacja projektu ustawy oznacza, że właściciele firm rodzinnych najprawdopodobniej już od 1 stycznia 2022 r. będą mogli założyć fundację rodzinną w Polsce. To doskonała wiadomość. Fundacja rodzinna pozwoli właścicielom biznesów rodzinnych w bezpieczny sposób przekazać firmę i majątek spadkobiercom. Pojawienie się treści projektu poprzedzone było ponad 3 latami prac około legislacyjnych, w których czynny udział brali Paweł Tomczykowski, Partner Zarządzający Kancelarią Ożóg Tomczykowski oraz Katarzyna Karpiuk, odpowiedzialna w Kancelarii za praktykę Sukcesji w Biznesie.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze założenia prawne i podatkowe projektu ustawy o fundacji rodzinnej.
ZAŁOŻENIA PODATKOWE
- Fundacja będzie opodatkowana 19% CIT na zasadach ogólnych; nie będzie mogła korzystać z preferencyjnego 9% CIT.
- Wniesienie przez fundatora mienia do fundacji na realizację celów tej fundacji oraz tzw. fundusz operatywny będzie neutralne podatkowo.
- Brak zwolnienia dywidendowego dla fundacji w przypadku dywidend otrzymywanych od spółek „pod” fundacją.
- Korzyść podatkowa dla wąskiej grupy beneficjentów: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha fundatora oraz sam fundator.
- Wypłaty na rzecz ww. beneficjentów spokrewnionych z fundatorem – zwolnienie od podatku od spadków i darowizn w tej części, jaka została sfinansowana z mienia wniesionego przez fundatora do fundacji (oraz dochodów z niego).
- Pozostali beneficjenci – opodatkowani 19% podatkiem od spadków i darowizn.
- Fundacja odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z fundatorem za zaległości podatkowe fundatora powstałe przed jej utworzeniem. Odpowiedzialność jest ograniczona do wartości majątku wniesionego przez fundatora do fundacji.
ZAŁOŻENIA PRAWNE
1. Osobowość prawna z chwilą wpisu do rejestru fundacji rodzinnych w KRS.
2. Zakaz prowadzenia działalności gospodarczej.
3. Odpowiedzialność fundacji za zobowiązania fundatora:
- solidarna odpowiedzialność za zobowiązania fundatora powstałe przed utworzeniem fundacji, ale tylko do wysokości mienia wniesionego do fundacji;
- odpowiedzialność za zobowiązania alimentacyjne fundatora, powstałe po utworzeniu fundacji.
4. Fundator:
- tylko osoba fizyczna, przy tworzeniu fundacji „za życia” fundacja może być tworzona przez więcej niż jedną osobę;
- fundacja rodzinna tworzona w testamencie może mieć tylko jednego fundatora.
5. Majątek:
- pojęcie majątku fundacji, w odniesieniu do wcześniej przedstawianych założeń zostało ujęte szerzej – majątkiem fundacji może być mienie w rozumieniu Kodeksu cywilnego, a zatem własność oraz prawa o charakterze majątkowym, czyli także nieruchomości. Jako mienie rozumiane są także zobowiązania fundacji rodzinnej;
- na etapie tworzenia fundacji fundator wnosi mienie o wartości co najmniej 100 000 zł;
- możliwość dokonywania darowizn na rzecz fundacji po jej utworzeniu – przez fundatora, jak i osoby trzecie (osoba trzecia nie staje się fundatorem).
6. Beneficjenci:
- osoba fizyczna (wskazana dowolnie, czyli także niespokrewniona z fundatorem) albo organizacja pożytku publicznego;
- beneficjent, który jest jednocześnie uprawniony do zachowku bądź jego uzupełnienia, traci prawo do świadczeń z fundacji i mienia po likwidacji fundacji w wysokości wypłaconego przez fundację zachowku.
7. Organy fundacji:
- zarząd – członkiem zarządu może być tylko osoba fizyczna, także beneficjent, przy czym beneficjenci nie mogą posiadać więcej niż 50% głosów;
- rada protektorów – organ fakultatywny, chyba, że liczba beneficjentów fundacji przekracza 25 osób – wówczas fundator ma obowiązek utworzenia organu;
- członkiem rady protektorów może być tylko osoba fizyczna, także beneficjent, przy czym beneficjenci nie mogą posiadać więcej niż 50% głosów;
- zgromadzenie beneficjentów – tworzą beneficjenci, którym w statucie przyznano uprawnienie do uczestniczenia w nim.
8. Zmiany w prawie spadkowym:
- majątek przekazany do fundacji rodzinnej zalicza się do masy spadkowej po zmarłym fundatorze, na takich samych zasadach jak darowizny dokonane na rzecz osób będących spadkobiercami ustawowymi albo uprawnionymi do zachowku (oznacza to brak czasowego ograniczenia);
- miarkowanie zachowku – w przypadku, gdy składnikiem masy spadkowej jest przedsiębiorstwo, obowiązany do zapłaty zachowku (dotyczy to także fundacji rodzinnej), może żądać odroczenia terminu płatności zachowku, rozłożenia go na raty, a także obniżenia jego wysokości;
- zasadniczo przy rozłożeniu na raty roszczenia z tytułu zachowku, terminy płatności nie powinny przekraczać 5 lat, niemniej jednak, w szczególnych sytuacjach sąd może ten termin wydłużyć;
- wysokość zachowku dodatkowo ulega pomniejszeniu o świadczenia wypłacone uprawnionemu do zachowku tytułem świadczeń z fundacji rodzinnej (beneficjentowi);
- możliwość zrzeczenia się prawa do zachowku (uregulowane ustawowo).
Leave A Reply